НИОКР И МАЛЫЙ БИЗНЕС
11Март, 2026
Мир стремительно меняется. С одной стороны, появляются новые технологии и новые рынки. С другой стороны, мир начинает рассыпаться на панрегионы. У предприятий малого и среднего бизнеса (далее СМП) наряду с новыми проблемами (как у всех) появилась возможность вырвать себе полянку у иностранцев. В частности, провести научно-исследовательские разработки (далее НИОКР) и воплотить свои идеи в жизнь. Для наиболее хватких и дерзких, это будет шансом. Так что можно рассчитывать не только на собственные силы, но и на поддержку государства. Есть и приоритеты.
Под приоритетной понимается инновационная продукция созданная в целях реализации инициатив социально-экономического развития РФ, либо представляющая собой отдельные компоненты, в том числе сырье и материалы, или их комплекс, применяемые как составные части продукции, производство которых на территории РФ ограничено или отсутствует, указанная в перечне, утв.Постановлением № 1649 от 12.12.2019 г.
Какие меры поддержки СМП в части НИОКР существуют:
- размещение госзаказа на НИОКР;
- субсидирование НИОКР;
- инновации в госкомпаниях;
- стимулирование спроса на инновации;
- поддержка инжиниринга;
- стимулирование внедрения инноваций;
- субсидирование затрат на НИОКР.
К сожалению, трудно сделать что-то действительно хорошо, если делаешь это впервые. Чтобы изначально, при разработке самой концепции НИОКР не допустить принципиальных инженерно-технических ошибок, и не оказаться пострадавшим на стадии реализации проекта, лучше обратиться к опытным разработчикам. У нас вы получите не только техническое решение, но и расчет эффективности проекта. А так же алгоритм получения финансирования, в случае необходимости. Все имеет свою стоимость, причем стоимость надо понимать более широко, чем просто деньги. Это деньги, время, потраченные нервы и т.д.
ЧТО ТАКОЕ НИОКР
НИОКР это совокупность научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Научно-исследовательская работа (НИР): комплекс теоретических и (или) экспериментальных исследований, проводимых с целью получения обоснованных исходных данных, изыскания принципов и путей создания (модернизации) продукции.
Процесс выполнения НИР в общем случае состоит из следующих этапов:
- выбор направления исследований (определение оптимального варианта направления исследований на основе анализа состояния исследуемой проблемы, в том числе результатов патентных исследований, и сравнительной оценки вариантов возможных решений);
- теоретические и экспериментальные исследования;
- обобщение и оценка результатов исследований, выпуск отчетной научно-технической документации (далее в тексте - ОНТД) по НИР (оценка эффективности полученных результатов в сравнении с современным научно-техническим уровнем, написание технического задания на опытно-конструкторские работы);
- предъявления работы к приемке и ее приемка.
Процесс выполнения НИР в общем случае состоит из следующих этапов:
- выбор направления исследований (определение оптимального варианта направления исследований на основе анализа состояния исследуемой проблемы, в том числе результатов патентных исследований, и сравнительной оценки вариантов возможных решений);
- теоретические и экспериментальные исследования;
- обобщение и оценка результатов исследований, выпуск отчетной научно-технической документации (далее в тексте - ОНТД) по НИР (оценка эффективности полученных результатов в сравнении с современным научно-техническим уровнем, написание технического задания на опытно-конструкторские работы);
- предъявления работы к приемке и ее приемка.
Опытно-конструкторские работы (ОКР) и технологические работы (ТР) — комплекс работ по разработке конструкторской и технологической документации на опытный образец, по изготовлению и испытаниям опытного образца изделия, выполняемых по техническому заданию. основные этапы ОКР:
- разработка технической документации (конструкторской (КД) и технологической (ТД));
- изготовление опытных образцов;
- испытания опытных образцов;
- приемка результатов ОКР.
- разработка технической документации (конструкторской (КД) и технологической (ТД));
- изготовление опытных образцов;
- испытания опытных образцов;
- приемка результатов ОКР.
Для решения отдельных самостоятельных вопросов НИР и ОКР могут быть выделены составные части (СЧ НИР или СЧ ОКР), выполняемые соисполнителями (сторонними организациями). В этих случаях исполнитель НИР или ОКР выполняет функции заказчика по отношению к исполнителям СЧ НИР или СЧ ОКР, координирует их работу и несет ответственность за качество и научно-технический уровень в целом. Этапы конкретной ОКР (СЧ ОКР), а также порядок их приемки должны быть определены в ТЗ на ОКР (СЧ ОКР) и договоре на ее выполнение.
В случае, если достаточные исходные данные для составления задания на опытно-конструкторские работы отсутствуют, а НИР не проводилась, выполняется аванпроект.
Аванпроект – это комплекс теоретических, экспериментальных исследований и проектных работ по обоснованию технического облика, технической и экономической возможности и целесообразности разработки сложной продукции. Основными задачами аванпроекта являются подготовка проекта ТТЗ (ТЗ) на выполнение ОКР, сокращение сроков и снижения расходов на разработку.
Далее следует постановка на производство, включающая:
- подготовку производства;
- освоение производства: изготовление установочной серии и квалификационные испытания.
Льгота по налогу на прибыль. Льгота применяется только если предприятие выполняет НИОКР для себя, но не по договору в качестве исполнителя или подрядчика. Ст. 262 НК РФ:
П.4 Расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата.
П.7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню Постановления от 24 декабря 2008 г. N 988, вправе включать расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, в размере фактических затрат с применением коэффициента 3.
П. 8. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ). Форма отчета приведена выше.
- подготовку производства;
- освоение производства: изготовление установочной серии и квалификационные испытания.
Реализуемость ОКР существенно зависит от качества Технического задания (ТЗ). Если ТЗ написано «на отвали», «кое как», трудно рассчитывать на выдающийся результат. Порядок написания ТЗ, выполнения НИР и ОКР изложен в различных ГОСТ. В случае гособоронзаказа (ГОЗ) ГОСТы специальные.
Основные нормативные документы, используемые при проведении НИОКР здесь..
ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НИОКР
Цена НИОКР может быть ограничена, в случае финансирования за счет бюджетных средств. Единых правил нет. Надо смотреть постановление, на основании которого средства выдают. Интересен Приказ Минпромторга России №1788 от 11.09.2014 (применяется если заказчиком является Минпромторг). НМЦК на НИОКР в этом случае определяется с использованием метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка). При невозможности использовать данный метод, затратным методом.
Метод сопоставимых рыночных цен заключается в том, что администратор расходов гос. заказчика осуществляет получение ценовой информации в отношении планируемой к выполнению НИОКР одним или несколькими указанными способами:
- направление запросов о предоставлении ценовой информации не менее пяти исполнителям, имеющим опыт выполнения подобных НИОКР, информация о которых имеется в свободном доступе;
- размещение запроса о предоставлении ценовой информации в ЕИС;
- осуществление поиска ценовой информации в реестре государственных контрактов, с учетом схожести работ.
- направление запросов о предоставлении ценовой информации не менее пяти исполнителям, имеющим опыт выполнения подобных НИОКР, информация о которых имеется в свободном доступе;
- размещение запроса о предоставлении ценовой информации в ЕИС;
- осуществление поиска ценовой информации в реестре государственных контрактов, с учетом схожести работ.
Затратный метод заключается в суммировании затрат на оплату труда, затрат, связанных с закупкой материалов, комплектующих, необходимых для выполнения работ, накладных и прочих расходов и прибыли.
Затраты могут включать в себя следующие статьи:
- затраты на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием научно-технической продукции (с учетом трудоемкости), а также выплаты по договорам гражданско-правового характера;
- отчисления на социальные нужды;
- материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергя, вода, газ, пар, сжатый воздух, холод, запасные части, покупные полуфабрикаты, комплектующие и другие изделия, за вычетом возвратных отходов, износ спецодежды, малоценных и быстроизнашивающихся предметов) по смете;
- спецоборудование для научных (экспериментальных) работ (включая серийные изделия, предназначенные для использования в качестве объектов испытаний) по смете;
- прочие прямые расходы (затраты на подготовку специальной научно-технической информации, проведение патентных исследований, научно-технических конкурсов и экспертиз, на услуги всех видов связи, командировки в пределах норм, установленных законодательством РФ). Не могут превышать 10% от фонда оплаты труда;
- накладные расходы (в том числе общепроизводственные расходы по обслуживанию основного и вспомогательного производства, управленческие и общехозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, а также расходы вспомогательных хозяйств и опытных (экспериментальных) производств, не состоящих на самостоятельном балансе, услуги которых прямо отнести на конкретный гос. контракт не представляется возможным). Накладные расходы рассчитываются на основе экспертной оценки, и их величина определяется в % от фонда оплаты труда. Предельная величина накладных расходов может составлять:
- до 250% от фонда оплаты труда - для опытно-конструкторских и технологических работ;
- до 150% от фонда оплаты труда - для научно-исследовательских работ.
Затраты могут включать в себя следующие статьи:
- затраты на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием научно-технической продукции (с учетом трудоемкости), а также выплаты по договорам гражданско-правового характера;
- отчисления на социальные нужды;
- материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергя, вода, газ, пар, сжатый воздух, холод, запасные части, покупные полуфабрикаты, комплектующие и другие изделия, за вычетом возвратных отходов, износ спецодежды, малоценных и быстроизнашивающихся предметов) по смете;
- спецоборудование для научных (экспериментальных) работ (включая серийные изделия, предназначенные для использования в качестве объектов испытаний) по смете;
- прочие прямые расходы (затраты на подготовку специальной научно-технической информации, проведение патентных исследований, научно-технических конкурсов и экспертиз, на услуги всех видов связи, командировки в пределах норм, установленных законодательством РФ). Не могут превышать 10% от фонда оплаты труда;
- накладные расходы (в том числе общепроизводственные расходы по обслуживанию основного и вспомогательного производства, управленческие и общехозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, а также расходы вспомогательных хозяйств и опытных (экспериментальных) производств, не состоящих на самостоятельном балансе, услуги которых прямо отнести на конкретный гос. контракт не представляется возможным). Накладные расходы рассчитываются на основе экспертной оценки, и их величина определяется в % от фонда оплаты труда. Предельная величина накладных расходов может составлять:
- до 250% от фонда оплаты труда - для опытно-конструкторских и технологических работ;
- до 150% от фонда оплаты труда - для научно-исследовательских работ.
Прибыль рассчитывается на основе нормативной рентабельности (в % к себестоимости), обычной для определенной сферы деятельности, устанавливаемой администратором расходов, исходя из конкретных особенностей предмета гос. контракта и не может превышать:
- 5% себестоимости для научно-исследовательских работ;
- 15% себестоимости для опытно-конструкторских и технологических работ.
- 5% себестоимости для научно-исследовательских работ;
- 15% себестоимости для опытно-конструкторских и технологических работ.
В случае субсидирования затрат на НИОКР, прибыль, как правило, вообще не предусмотрена.
При составлении сметы затрат рекомендуется использовать Типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции, утвержденные заместителем Министра науки и технической политики Российской Федерации А.Г. Фонотовым, от 15 июня 1994 г. N ОР-22-2-46. Фактическое выполнение калькуляции (сметы затрат) подтверджается раздельным учетом результатов финансово-хозяйственной деятельности. Порядок ведения раздельного учета зависит от того, попадает контракт под казначейское сопровождение или нет.
Если НИОКР проводится в интересах ГОЗ, при определении цены следует руководствоваться Постановлением от 02.12.2017 № 1465 "О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу", Приказом Минпромторга от 08.02.2019 № 334 «Об утверждении порядка определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа», Приказом ФАС РФ от 26.08.2019 N 1138/19 "Об утверждении форм документов...." и еще многими другими нормативными документами.
Подробнее о работе в рамках ГОЗ здесь..
ОТЧЕТ О НИОКР
Общие требования к структуре и правилам оформления научных и технических отчетов установлены межгосударственным стандартом «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура оформления» ГОСТ 7.32-2017.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НИОКР
Льгота по НДС. Не подлежат налогообложению на территории РФ (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК):
- выполнение НИР и ОКР за счет средств бюджетов РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ), Российского фонда технологического развития (РФТР) и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с №127 ФЗ от 23 августа 1996 года "О науке и государственной научно-технической политике", выполнение НИР и ОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
- выполнение НИР, ОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав таких работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий;
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
- выполнение НИР и ОКР за счет средств бюджетов РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ), Российского фонда технологического развития (РФТР) и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с №127 ФЗ от 23 августа 1996 года "О науке и государственной научно-технической политике", выполнение НИР и ОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
- выполнение НИР, ОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав таких работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
Основанием освобождения от НДС является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ (Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25163@, письмо Минфина от 18 мая 2015 г. № 03-07-11/28473).
Предприятие может отказаться от льготы по НИОКР и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК). НДС со стоимости работ по НИОКР можно принять к вычету при соблюдении всех необходимых условий (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК).
Для применения указанной льготы организация обязана вести раздельный учет как облагаемых НДС, так и освобожденных от обложенияопераций (п. 4 ст. 149 НК). Данный раздельный учет не надо путать с раздельныйм учетом финансово-хозяйственной деятельности в случае выполнения государственного заказа (ГОС).
Подробнее о раздельном учете ГОС здесь..
Льгота по налогу на прибыль. Льгота применяется только если предприятие выполняет НИОКР для себя, но не по договору в качестве исполнителя или подрядчика. Ст. 262 НК РФ:
П.4 Расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата.
П.7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню Постановления от 24 декабря 2008 г. N 988, вправе включать расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, в размере фактических затрат с применением коэффициента 3.
П. 8. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ). Форма отчета приведена выше.
Инвестиционные налоговые льготы (специальные инвестиционные режимы):
- специальный инвестиционный контракт (СПИК);
- региональный инвестиционный проект (РИП);
- территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР);
- инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).
- специальный инвестиционный контракт (СПИК);
- региональный инвестиционный проект (РИП);
- территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР);
- инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).
КУДА ОБРАЩАТЬСЯ ЗА ПОМОЩЬЮ
Найти информацию о действующих субсидий для малого бизнеса (перечни) здесь.
Что делать, чтобы получить субсидию для бизнеса здесь.
Кто относится к малому бизнесу (СМП), льготы при закупках здесь.
Ниже приведен список актуальных субсидий на поддержку НИОКР (самые масштабные).
К сожалению, трудно сделать что-то действительно хорошо, если делаешь это впервые. Чтобы изначально, при разработке самой концепции НИОКР не допустить принципиальных инженерно-технических ошибок, и не оказаться пострадавшим на стадии реализации проекта, лучше обратиться к опытным разработчикам. У нас вы получите не только техническое решение, но и расчет эффективности проекта. А так же алгоритм получения финансирования, в случае необходимости. Все имеет свою стоимость, причем стоимость надо понимать более широко, чем просто деньги. Это деньги, время, потраченные нервы и т.д.
РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (РИД)
К вопросу прав на результаты интеллектуальной детальности (РИД), созданных в результате НИОКР стоит отнестись внимательно. В случае, если разработка финансируется за счет субсидии, права РИД остаются, как правило (но не обязательно) за разработчиком. «Оборонные» РИД – всегда должны принадлежать государству.
В соответствии с «Положением о единой государственной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения», утвержденным Постановлением от 12 апреля 2013 г. N 327, Приказом Минобрнауки от 31 марта 2016 г. № 341, исполнитель НИОКР заполняет в электронном виде на сайте www.rosrid.ru и направляет в федеральное государственное автономное научное учреждение «Центр информационных технологий и систем органов исполнительной власти»(далее - ФГАНУ ЦИТиС) сведения о начале, окончании и достижении запланированного результата НИОКР.
ИНЖЕНЕРНЫЕ РАБОТЫ